La deducibilidad del impuesto a la renta y la elusión tributaria: Un estudio crítico del precedente jurisprudencial N. 07-2016 de la Corte Nacional de Justicia de Ecuador

• Resumen
• Abstract

La deducibilidad del Impuesto a la Renta es un aspecto fundamental del régimen tributario ecuatoriano, ya que determina los costos y gastos que los contribuyentes pueden restar de sus ingresos para calcular su obligación fiscal. Sin embargo, esta figura ha sido utilizada como un mecanismo para la elusión tributaria, generando conflictos entre los principios de legalidad y equidad tributaria. En este contexto, el Precedente Jurisprudencial N. 07-2016 de la Corte Nacional de Justicia de Ecuador estableció criterios para limitar la deducibilidad en casos donde se evidencie una posible evasión o simulación de operaciones. Este estudio tiene como objetivo analizar críticamente dicho precedente y sus implicaciones en la seguridad jurídica, la carga impositiva de los contribuyentes y la lucha contra la elusión tributaria. La investigación se desarrolla bajo un enfoque cualitativo, utilizando el análisis documental de normativa tributaria, jurisprudencia y doctrina especializada. Además, se incluyen entrevistas a expertos en derecho tributario para evaluar el impacto práctico de esta decisión judicial. El principal hallazgo de la investigación revela que el precedente introduce un margen de discrecionalidad en la administración tributaria, lo que podría afectar la certeza jurídica de los contribuyentes y abrir la puerta a interpretaciones subjetivas en la aplicación de la norma.

The deductibility of income tax is a fundamental aspect of the Ecuadorian tax system, since it determines the costs and expenses that taxpayers can subtract from their income to calculate their tax liability. However, this figure has been used as a mechanism for tax avoidance, generating conflicts between the principles of legality and tax equity. In this context, Jurisprudential Precedent N. 07-2016 of the National Court of Justice of Ecuador established criteria to limit deductibility in cases where there is evidence of possible evasion or simulation of operations. This study aims to critically analyze such precedent and its implications on legal certainty, the tax burden of taxpayers and the fight against tax avoidance. The research is developed under a qualitative approach, using documentary analysis of tax regulations, jurisprudence and specialized doctrine. In addition, interviews with tax law experts are included to evaluate the practical impact of this judicial decision. The main finding of the research reveals that the precedent introduces a margin of discretion in the tax administration, which could affect the legal certainty of taxpayers and open the door to subjective interpretations in the application of the norm.