Justicia procesal en la remisión tributaria: conflictos entre igualdad, proporcionalidad y eficiencia fiscal

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• Abstract

La remisión tributaria constituye un mecanismo jurídico orientado a facilitar la recuperación de obligaciones fiscales mediante la condonación total o parcial de intereses, multas o recargos. No obstante, su aplicación debe desarrollarse en concordancia con los principios constitucionales que rigen el sistema tributario, particularmente los principios de igualdad y proporcionalidad. El estudio tuvo como objetivo analizar la aplicación de estos principios en los procesos de remisión tributaria en el Ecuador y examinar las posibles tensiones entre la eficiencia recaudatoria y la justicia fiscal. Metodológicamente, la investigación se desarrolló mediante un enfoque mixto que combinó el análisis cualitativo de normas jurídicas, doctrina y jurisprudencia con la recopilación de datos cuantitativos obtenidos mediante encuestas aplicadas a profesionales del derecho. Los hallazgos evidencian que, aunque existe una percepción general de aplicación de los principios constitucionales en la concesión de remisiones tributarias, también se identifican indicios de tratamientos diferenciados entre contribuyentes en situaciones similares. Esto sugiere la necesidad de fortalecer los criterios jurídicos y administrativos que orientan la aplicación de estos beneficios fiscales, con el fin de garantizar mayor transparencia, seguridad jurídica y coherencia con los principios de igualdad y proporcionalidad. En este sentido, el respeto a estos principios resulta fundamental para consolidar un sistema tributario más equitativo y legítimo.

Tax remission is a legal mechanism designed to facilitate the recovery of tax obligations through the total or partial forgiveness of interest, fines, or surcharges. However, its application must be carried out in accordance with the constitutional principles governing the tax system, particularly the principles of equality and proportionality. The objective of the study was to analyze the application of these principles in tax remission processes in Ecuador and to examine the possible tensions between collection efficiency and tax justice. Methodologically, the research was conducted using a mixed approach that combined qualitative analysis of legal norms, doctrine, and jurisprudence with the collection of quantitative data obtained through surveys of legal professionals. The findings show that, although there is a general perception of the application of constitutional principles in the granting of tax remissions, there are also signs of differential treatment between taxpayers in similar situations. This suggests the need to strengthen the legal and administrative criteria that guide the application of these tax benefits, in order to ensure greater transparency, legal certainty, and consistency with the principles of equality and proportionality. In this sense, respect for these principles is essential to consolidate a more equitable and legitimate tax system.