Insuficiencia procesal para la sanción de fraudes tributarios en Ecuador

• Resumen
• Abstract

El estudio analiza la suficiencia del proceso penal ecuatoriano en la sanción del delito de defraudación tributaria durante la última década. Se examina la evolución normativa introducida por el Código Orgánico Integral Penal y sus reformas, con énfasis en la dimensión adjetiva del procedimiento penal y su impacto en la persecución de fraudes fiscales, particularmente en estructuras empresariales complejas. El objetivo consiste en determinar si el marco procesal vigente garantiza una respuesta eficaz frente a estas conductas o si presenta limitaciones estructurales que afectan su efectividad. La investigación adopta un enfoque cualitativo de carácter jurídico-dogmático, sustentado en revisión sistemática de normativa, doctrina especializada y análisis de derecho comparado, incluyendo referencias a los modelos de España, Colombia y Alemania. Los hallazgos evidencian que, si bien la tipificación sustantiva del delito resulta técnicamente adecuada, persisten deficiencias en la operatividad procesal, especialmente en la acreditación del dolo específico, la dependencia técnica de informes administrativos emitidos por el Servicio de Rentas Internas, la limitada especialización jurisdiccional y la débil coordinación interinstitucional. Estas condiciones inciden en la dilación de los procesos y en la reducida culminación efectiva de causas de gran escala. Se concluye que la insuficiencia identificada no responde a vacíos normativos sustantivos, sino a limitaciones estructurales del aparato investigativo y judicial, lo que afecta la eficacia disuasoria del derecho penal tributario y la tutela efectiva del bien jurídico fiscal.

The study analyzes the adequacy of the Ecuadorian criminal process in the punishment of the crime of tax fraud during the last decade. It examines the regulatory evolution introduced by the Comprehensive Organic Criminal Code and its reforms, with emphasis on the adjectival dimension of the criminal procedure and its impact on the prosecution of tax fraud, particularly in complex corporate structures. The objective is to determine whether the current procedural framework guarantees an effective response to these conducts or whether it presents structural limitations that affect its effectiveness. The research adopts a qualitative legal-dogmatic approach, based on a systematic review of regulations, specialized doctrine and comparative law analysis, including references to the models of Spain, Colombia and Germany. The findings show that, although the substantive typification of the crime is technically adequate, there are still deficiencies in the procedural operability, especially in the accreditation of specific intent, the technical dependence on administrative reports issued by the Internal Revenue Service, the limited jurisdictional specialization and the weak inter-institutional coordination. These conditions have an impact on the delay of the processes and the reduced effective completion of large-scale cases. It is concluded that the identified insufficiency does not respond to substantive normative gaps, but to structural limitations of the investigative and judicial apparatus, which affects the dissuasive effectiveness of tax criminal law and the effective protection of the fiscal legal right.